Налоговое планирование

Налоговое планирование, а также оптимизация налоговых платежей с целью уменьшения налоговой нагрузки на налогоплательщиков – один из способов повысить эффективность предпринимательской деятельности.
Как мы уже отмечали ранее, налоговое планирование – это целенаправленная организация деятельности налогоплательщика, направленная на минимизацию его налоговых обязательств в соответствии с действующим законодательством. Применение налогового планирования в рамках действующего законодательства положительно скажется на результатах предпринимательской деятельности налогоплательщика.

Налогоплательщик вправе использовать все законные пути и средства для сокращения налогового бремени – в этом заключается сущность налогового планирования.

И если Налоговым Кодексом РФ предусмотрено право налогоплательщика на использование налоговых льгот при наличии соответствующих оснований согласно налоговому законодательству, то важно грамотно и полно пользоваться установленными законом льготами при осуществлении предпринимательской деятельности.

Что включает налоговое планирование?

Это, в первую очередь, анализ изменений в налоговом и ином законодательстве государства и формирование учетной политики предприятия в соответствии с такими изменениями. Это также использование предусмотренных законом налоговых льгот и получение отсрочек или рассрочек при уплате налогов.

В зависимости от различных оснований можно выделить следующие виды налогового планирования:

  • долгосрочное и текущее планирование – по сроку планирования;
  • местное, национальное или международное планирование – по территориальному принципу;
  • корпоративное или индивидуальное планирование – по типу налогоплательщика.

Долгосрочным налоговым планированием является применение всех законных путей и средств, уменьшающих в течение значительного промежутка времени налоговые обязательства налогоплательщика. Оно состоит из определения наиболее оптимального для налогообложения места размещения предприятия, его подразделений, а также его структуры и организационно-правовой формы.

Текущим налоговым планированием является организация деятельности налогоплательщика по минимизации в соответствии с действующим законодательством его налоговых обязательств в течение небольшого промежутка времени или для отдельно взятой ситуации. Текущее планирование включает и использование соответствующих льгот, установленных налоговым законодательством и формирование учетной политики, направленной на снижение налогового бремени.

Налоговое планирование – это достаточно сложный, многоэтапный процесс. В процессе планирования можно выделить несколько основных моментов:

  • определение наиболее оптимального для налогообложения места размещения предприятия, его структурных подразделений, филиалов и руководящих органов с учетом местного налогового законодательства и возможности использования налоговых льгот и т.п.;
  • выбор организационно-правовой формы юридического лица или индивидуального предпринимательства;
  • оптимальное (полное и правильное) использование налоговых льгот при осуществлении деятельности предприятия;
  • рациональное размещение активов и прибыли предприятия.

Ни для кого не секрет, что налоговое планирование, обусловленное желанием налогоплательщиков снизить свое налоговое бремя, может повлечь за собой  определенные риски. Все дело в том, что действия налогоплательщиков, направленные на снижение налоговых обязательств не поощряются налоговыми органами так как ведут к снижению налоговых поступлений в государственный бюджет, хотя формально и не противоречат налоговому законодательству.

Действующее законодательство не всегда дает возможность однозначно и четко разграничивать законную оптимизацию налогообложения и уклонение от уплаты налогов. Судебная практика также бывает противоречива – одни и те же действия налогоплательщиков могут быть отнесены в одном случае к правомерному действию, а в другом – к правонарушению.

Вместе с тем, указанные выше риски налогового планирования можно свести до минимума при условии грамотного применения положений налогового законодательства, а также использования налоговых льгот. Положительный результат, полученный с помощью налогового планирования и оптимизации налоговых платежей, того стоит!


Понравилась статья? Поделись с друзьями!